制品油增值税增强监管 或为消耗税改革铺路

　　制品油增值税发票迎来“数字化”管理新变革。按照国家税务总局的规定，8月1日，全国制品油经销企业开具的增值税发票将纳入防伪税控体系汉字防伪版管理。企业贩卖制品油增值税发票必须采用专用发票，发票密文采用二维码情势。

　　那些职业“倒票人”将走进历史，但这一行政上的变革影响远不止于此。

　　安迅思息旺能源信息总监刘传军在接受《中国经营报》记者采访时透露表现，本次升级制品油增值税发票体系，或对产业链上的调和制品油、液化气深加工等行业产生庞大影响。与此同时，也有助于税务部门厘清与制品油增值税密切相干的消耗税，为后期的税改铺路。

　　制品油增值税“数字化”监管

　　二维码密文、票面加密信息则由以往的7要素(开票日期、发票代码、发票号码、购销双方的税务登记号、金额、税额)升级至12要素，其中新增购买方名称、贩卖方名称、货物名称、单位和数量5类信息。经过此番改变后，从8月1日起，国税部门可以实现对制品油经销企业进、销项专用发票的货物名称定期进行比对，并对比对不符的情况进行跟踪检查。

　　“能肯定程度上削减偷税、逃税的可能性，增长税收收入。”国税总局相干负责人称。

　　按照我国的会计准则，增值税征收采用税款抵扣的办法，即根据贩卖商品或劳务的贩卖额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所付出的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应缴的税额。

　　然而，为了躲避缴纳增值税，企业想出了不少对策。制品油用途广泛，所有企业都可以用来抵增值税进项税金，给了企业违规操作的空间，而许多用户在加油时没有索要发票的风俗、油品贩卖的“票货星散”也让造孽分子能够易如反掌地“钻空子”。

　　就在2012年，山东侦破了一路虚开增值税专用发票案，涉案金额409亿元。河北一家经营铁粉企业的老板陈某为了躲避缴纳增值税，从山东聊城一家油站老板李某处购买制品油增值税发票，用于抵扣17%的增值税税款，而李某则从陈某处获得发票面额5%的“益处费”。

　　在发现有利可图之后，两人则由最开始的单独交易变成大肆发展上下线企业。而为了虚开发票，李某专门成立了15个皮包公司，双方共发展了70余名人从事“倒票”。受票企业遍及14个省区560余家企业，虚开的增值税发票税额近60亿元。

　　“至今为止，这仍是全国最大的一路虚开增值税专用发票案。一个案件的涉案金额高达400多亿元，全国范围的制品油增值税虚开金额则不可想象。”西安市国税局一位工作人员告诉记者。

　　调油市场空间缩减

　　然而，随着国家税务总局对制品油增值税发票防伪体系再升级，山东潍坊一家生产调油质料的化工公司总经理透露表现：“假如严酷实行发票新政策，将会对夹缝中生存的山东地炼企业造成伟大的袭击。”

　　原来，有地方炼油生产企业将应税油品以化工产品的名义贩卖给制品油经销企业，制品油经销企业再将这些“化工产品”变换名称改为应税油品，贩卖给用油企业，通过变换产品名称躲避生产环节消耗税。

　　刘传军在接受记者采访时称，上述化工产品重要是用于调和制品油的质料，比如混合芳烃、石脑油、溶剂油、甲基叔丁基醚等化工质料。

　　上述调油质料的化工公司总经理在接受记者采访时称，目前中国的调和汽油年产量约占到了中国油品消耗量的20%，而山东地炼企业生产的调和汽油则是重要来源。地炼企业游走在法律法规的“灰色地带”，通过“转票”“变票”“倒票”等手段出售调和汽油，规避缴纳消耗税，这已经是行业内公开的隐秘。

　　卓创资讯分析师李建透露表现，目前除了中字头企业，山东有21家企业正当炼油企业能够具有生产制品油的天资，其余的生产调和油企业一概没有。另一方面，即使地炼企业都有缴纳天资，但因为缴纳税额较大，使得调油缺乏利润。假如为规避本次新规不开票，也将会给企业带来较大的风险，而随着本次发票升级换代，油品来源可以追溯，非法调和汽油的企业空间将会被进一步挤压。

　　据安迅思测算，以目前广东市场为例，生产汽油的成本在8125元/吨，若加上生产汽油所需消耗税1388元/吨，则成本涨至9513元/吨，因为此消耗税为价内税，另需缴纳其他的增值税，城建税和教育附加税等500元左右，调和汽油的成本将突破万元。截止到7月23日，广东92号汽油最高批发限价8800元/吨，95号汽油为9550元/吨，所以预计MTBE、烷基化油等调和汽油价将因缺乏利润空间而被打压。

　　不仅如此，因为混合芳烃、甲基叔丁基醚等产品也是液化气深加工生产出来的重要产品，假如这些化工产品没有销路，预计也会影响国内液化气深加工市场格局。

　　广东一化工行业人士告诉记者，深加工对液化气的需求基本占到了液化气总需求量的四成左右，随着化工需求的陡然降低，无疑将引发质料气价格大跌，并波及民用气市场，进而引发一系列的市场动荡及需求结构变化。

　　“上有政策，下有对策，对山东地炼企业从来都是如许。”上述潍坊化工公司经理告诉记者，地炼是山东地区的一项紧张行业，制品油增值税发票若严酷实施可能还会激发出更多的潜在矛盾、题目，重要照旧要看8月1日之后各地方的实行力度。

　　铺路制品油消耗税改革

　　在业内人士看来，本次制品油增值税发票升级换代，或将对制品油税费再改革起到紧张作用。

　　李建透露表现，发票采用二维码数字化，油品的流通环节更加透明，最终的去向也更加明晰，也就有利于制品油消耗税从出厂征收改为从消耗环节征收、从量计征改为从价计征。

　　与多数国家消耗税在消耗环节征收不同，国内的制品油消耗税则是在生产环节征收，最终表现在油价上由消耗者承担。在2009年制品油税费改革之后，税收在汽油和柴油零售价格中所占比重分别达到34.6%和30.7%。

　　对此，国家税务总局政策法规司副司长靳万军曾诠释称，在生产环节征收，可以简化征收体例，能够保证足额征收。而假如在批发和零售环节征收，核算比较复杂，也会造成税收大量流失。而在采取从量征收上也是为了在税务部门方便征收。

　　在厦门大学中国能源经济研究中间主任林伯强看来，“价内征收”不仅使石化企业资金周转压力加大，不在消耗环节征收也造成消耗税征收不透明，也没有对不同的油品以及消耗对象进行区分。另一方面，在消耗税“价内征收”的情况下，企业缴纳的增值税等其他税的征税基数均是又包含消耗税的价格，存在重复征税题目。

　　中国石油(601857,股吧)经济技术研究院市场研究所副所长戴家权曾进行过计算，目前汽油消耗税重复征税236元/吨，柴油消耗税重复征税160元/吨。以2013年制品油表观消耗量估算，汽、柴油消耗税的重复征税总额达492亿元，其中汽油消耗税重复征税220亿元，柴油消耗税重复征税272亿元。

　　李建告诉记者，此前国家税务总局曾在多个场合透露表现会对制品油消耗税进行改革，重要思路即是将征收由生产环节下移至消耗环节，这将会是制品油消耗税再改革的重要方向。假如将制品油消耗税从价内纳入价外，与之相干联的增值税、城建税和教育附加费也将会出现显明的降落。将消耗税从制品油的零售价中剥离出来，解决了重复征税题目，制品油零售价将更加透明，零售价格也有约0.2元的降落空间。